Zašto je tema kriptovaluta danas neizbežna?
Digitalizacija i razvoj novih tehnologija donele su potpuno nove oblike imovine i investicija, među kojima su najpoznatije kriptovalute. Bitcoin, Ethereum i stotine drugih digitalnih valuta više nisu samo „hobi“ za IT entuzijaste, već postaju ozbiljna sredstva plaćanja, ulaganja, pa čak i poslovanja širom sveta, uključujući i Srbiju.
Poslednjih godina Srbija je napravila značajne korake u regulisanju tržišta kriptovaluta, pre svega donošenjem Zakona o digitalnoj imovini, ali i kroz ažuriranje poreske prakse. Za pojedince i firme koje žele da budu deo ovog „novog sveta“ ključno je da razumeju pravni okvir i poreze koji se odnose na trgovinu i posedovanje kriptovaluta.
Šta su kriptovalute i digitalna imovina?
Kriptovalute su digitalni zapisi vrednosti koji koriste kriptografiju za zaštitu transakcija i kontrolu stvaranja novih jedinica. Najpoznatije su:
-
Bitcoin (BTC)
-
Ethereum (ETH)
-
Ripple (XRP)
-
i mnoge druge.
U širem smislu, po zakonu u Srbiji, digitalna imovina obuhvata:
-
Kriptovalute
-
Tokeni (npr. utility i security tokeni)
-
Digitalni zapisi koji predstavljaju prava (npr. NFT-ovi)
Digitalna imovina se može koristiti za:
-
Trgovinu i ulaganja
-
Plaćanje roba i usluga
-
Prikupljanje kapitala (ICO, STO)
-
Decentralizovane finansije (DeFi)
Pravna regulativa kriptovaluta u Srbiji
– Zakon o digitalnoj imovini
U januaru 2021. godine u Srbiji je stupio na snagu Zakon o digitalnoj imovini, koji je doneo prvi ozbiljan pravni okvir za oblast kriptovaluta i tokena. Ključne odredbe zakona su:
-
Definicija digitalne imovine
-
Pravila o izdavanju i trgovini digitalnom imovinom
-
Licenciranje pružalaca usluga digitalne imovine (kripto menjačnice, wallet provideri, savetnici itd.)
-
Zahtevi za sprečavanje pranja novca i finansiranje terorizma
-
Zaštita korisnika i transparentnost poslovanja
– Ko može da trguje i posluje sa kriptovalutama?
U Srbiji, i fizička i pravna lica mogu da trguju i investiraju u kriptovalute, ali pod uslovima koje predviđa zakon. Da biste legalno poslovali sa kriptovalutama kao firma (menjačnica, wallet, investicioni savetnik), potrebno je da imate licencu od Narodne banke Srbije (NBS) ili Komisije za hartije od vrednosti (KHOV), u zavisnosti od tipa usluga.
– Korišćenje kriptovaluta kao sredstva plaćanja
U Srbiji je zvanično dinar jedino zakonsko sredstvo plaćanja, ali je dozvoljeno korišćenje kriptovaluta za razmenu i trgovinu, pod uslovom da je obe strane prihvataju i da je transakcija transparentna.
– Pravna zaštita i rizici
Država je regulisala tržište da bi povećala zaštitu korisnika i sprečila zloupotrebe, ali svako ulaganje u kriptovalute nosi određene rizike: volatilnost cena, hakerski napadi, prevarantske šeme (scam), gubitak privatnog ključa itd.
Poreski tretman kriptovaluta u Srbiji
– Kriptovalute kao predmet oporezivanja
Prema tumačenju Poreske uprave Republike Srbije, kriptovalute nisu valuta, već vrsta nematerijalne imovine. To znači da se oporezuju kao kapitalna dobit, a ne kao klasičan prihod ili plata.
Kada nastaje poreska obaveza?
Poreska obaveza nastaje u trenutku zamene kriptovaluta za novac (npr. prodaja za dinare ili evre) ili za drugu robu i usluge. Dakle, dok god „držite“ kriptovalute u walletu i ne prodajete ih – nemate poresku obavezu.
Šta je poreska osnovica?
Poreska osnovica je razlika između nabavne i prodajne cene kriptovalute, izražena u dinarima na dan transakcije, prema srednjem kursu Narodne banke Srbije.
– Porez na kapitalnu dobit za fizička lica
Za fizička lica, porez na kapitalnu dobit iznosi 15% (od 2022. godine). Evo kako izgleda obračun:
Primer:
-
Kupićete 1 Bitcoin po ceni od 30.000 EUR (na dan kupovine).
-
Prodate ga kasnije po ceni od 50.000 EUR.
-
Kapitalna dobit = 50.000 – 30.000 = 20.000 EUR
-
Preračunava se u dinare po kursu na dan prodaje.
-
Na ostvarenu dobit plaćate 15% poreza.
– Dokumentacija i dokazivanje
Fizičko lice mora da dokaže datum i cenu kupovine (npr. izvod sa menjačnice, wallet transakcija) i datum i cenu prodaje.
– Oslobođenja i olakšice
Postoje poreske olakšice:
-
Ako se ostvarena dobit reinvestira u startapove u Srbiji, postoji oslobođenje od poreza (pod određenim uslovima).
-
Ako je kriptovaluta posedovana više od 10 godina, može postojati oslobađanje od kapitalne dobiti.
– Porez na dobit za pravna lica
Za firme i pravna lica, prihod od prodaje kriptovaluta tretira se kao prihod od delatnosti, koji ulazi u oporezivu osnovicu za porez na dobit preduzeća (trenutno 15%). Takođe se vodi posebna analitička evidencija o ulazima i izlazima digitalne imovine.
PDV i kriptovalute
Trgovina kriptovalutama se u Srbiji ne smatra prometom dobara i usluga, pa ne podleže PDV-u. Međutim, PDV može biti obračunat na određene usluge povezane sa kriptovalutama (npr. savetovanje, posredovanje itd.).
– Ostali porezi
-
Porez na nasleđe i poklon: Ako ste dobili kriptovalute kao poklon ili nasledstvo, obračunava se porez kao i na svu ostalu imovinu.
-
Porez na prihod od samostalne delatnosti: Ako je trgovina kriptovalutama redovna delatnost (npr. trading), može se smatrati prihodom od samostalne delatnosti.
Praktični aspekti trgovanja kriptovalutama u Srbiji
– Kako legalno kupiti i prodati kriptovalute?
U Srbiji postoji nekoliko registrovanih menjačnica i berzi koje posluju legalno (poseduju licencu), a možete koristiti i strane berze. Prilikom kupovine/prodaje potrebno je:
-
Verifikacija identiteta (KYC)
-
Prijavljivanje transakcija većih od određene sume
-
Evidencija o poreklu sredstava
– Izveštavanje i poreske prijave
Svi prihodi od trgovine kriptovalutama prijavljuju se godišnje kroz Poresku prijavu (Poreska uprava RS, obrazac PPDG-2R za fizička lica). Za pravna lica, deo je redovnog finansijskog izveštavanja.
– Evidencija i savetovanje
Zbog složenosti propisa, preporučuje se vođenje detaljne evidencije o svim kupovinama, prodajama, poklonima, rudarenju i sl. Takođe, savetuje se angažovanje stručnog knjigovođe ili poreskog savetnika, naročito u firmama.
– Rudarenje kriptovaluta – poseban slučaj
Prihod ostvaren rudarenjem kriptovaluta (mining) tretira se kao prihod od samostalne delatnosti i podleže porezu i doprinosima. Neophodno je prijaviti sve prihode i platiti poreze u skladu sa zakonom.
-Siva zona, rizici i najčešće greške
– Siva zona i neregulisani deo tržišta
Iako je zakonski okvir postavljen, još uvek postoje brojna siva polja:
-
Upotreba neregistrovanih menjačnica
-
Peer-to-peer trgovina bez dokumenata
-
Neprijavljivanje prihoda
– Rizici
-
Gubitak privatnog ključa znači gubitak celokupnog novca.
-
Hakerski napadi na menjačnice.
-
Pranje novca i moguće zloupotrebe.
-
Nedovoljna informisanost o porezima, što može dovesti do kazni.
– Najčešće greške građana i preduzetnika
-
Neprijavljivanje dobitaka ili pogrešno izračunata poreska osnovica.
-
Korišćenje neregistrovanih menjačnica.
-
Nedostatak evidencije o transakcijama.
-
Ignorisanje novih propisa.
-Kako se pripremiti i poslovati bez rizika?
– Saveti za pojedince
-
Koristite legalne, registrovane menjačnice i berze.
-
Vodite preciznu evidenciju svake transakcije.
-
Čuvajte dokaze o nabavci i prodaji (screenshot, mejl, izvod).
-
Redovno proveravajte propise i konsultujte se sa stručnjacima.
-
Prijavljujte prihod od kriptovaluta u poresku prijavu, čak i ako je suma mala.
– Saveti za firme
-
Konsultujte pravnika i knjigovođu pre početka bilo kakve aktivnosti.
-
Pratite promene u zakonodavstvu i prilagodite interne procedure.
-
Implementirajte analitičko knjigovodstvo digitalne imovine.
-
Prijavite i platite porez na vreme – izbegnite visoke kazne.
-
Razmislite o ulaganju u edukaciju zaposlenih o kriptovalutama i poreskim obavezama.
-Budućnost: Šta nas očekuje?
Država planira dalju regulaciju tržišta, što znači moguće promene u oporezivanju i pravnim okvirima. Očekuje se usklađivanje sa evropskim regulativama (MiCA), kao i pooštravanje kontrole prometa i izveštavanja. Edukacija i stalno praćenje promena postaju ključ za svakog ozbiljnog učesnika na tržištu digitalne imovine.
Kriptovalute i digitalna imovina predstavljaju ogromnu šansu, ali i izazov za građane i firme u Srbiji. Pravni i poreski okvir se stalno menja, pa je neophodno da svako ko želi da se bavi ovom oblašću bude informisan i pripremljen. Pravilno evidentiranje transakcija, korišćenje legalnih platformi i redovno izmirivanje poreskih obaveza najefikasniji su način da izbegnete probleme i iskoristite sve prednosti novog digitalnog sveta.
Potrebno vam je više informacija ili pomoć u vezi sa oporezivanjem i pravnim aspektima kriptovaluta? Kontaktirajte tim stručnjaka iz firme CFO iz Novog Sada – tu smo da vam pomognemo da poslujete legalno i bezbedno!
Autor: CFO d.o.o. Novi Sad