Kupovina nepokretnosti, automobila ili druge vredne imovine često je jedna od najvažnijih poslovnih i ličnih odluka koje možete doneti, bilo da ste vlasnik preduzeća ili fizičko lice. Pitanje koje se najčešće postavlja glasi:
Da li je povoljnije kupovati imovinu preko firme ili lično?
Ovo nije samo dilema „na koga da glasi vlasništvo“, već kompleksno pitanje sa nizom finansijskih, poreskih, pravnih i poslovnih posledica.
U ovom tekstu razmotrićemo sve relevantne aspekte kupovine imovine na firmu i na fizičko lice, uključujući poreske olakšice, odbitak kamata, tretman hipotekarnih kredita, oporezivi profit, i šta se dešava pri kasnijem prenosu imovine sa firme na vlasnika. Na kraju teksta bićete spremni da donesete najbolju odluku za svoju situaciju.
Kupovina imovine na firmu – Prednosti i mane
Poreske olakšice
Kada firma kupuje imovinu – bilo da se radi o poslovnom prostoru, automobilu, opremi ili čak stanovima za službene potrebe – ta imovina postaje deo osnovnih sredstava preduzeća. Najveća prednost ovog pristupa jeste mogućnost poreskih olakšica kroz:
-
Amortizaciju: Vrednost imovine se knjiži kao trošak kroz godine korišćenja, čime se umanjuje oporeziva dobit firme. Na primer, poslovni prostor ili oprema se godišnje otpisuje po stopi propisanoj zakonom, što može značajno smanjiti iznos poreza na dobit.
-
Odbitak ulaznog PDV-a: Ukoliko je firma u sistemu PDV-a, pri kupovini imovine (npr. poslovnog prostora ili vozila namenjenog za delatnost), postoji mogućnost povraćaja ili odbitka PDV-a na ulazu, što fizička lica ne mogu koristiti.
-
Odbitak troškova kamata na kredit: Ako se kupovina finansira kreditom, kamata koju firma plaća može biti priznati trošak, što dodatno umanjuje poresku osnovicu.
Kamatne stope i uslovi finansiranja
Banke često nude povoljnije uslove za pravna lica sa stabilnim poslovanjem – niže kamatne stope, veće iznose kredita, duže grejs periode. Međutim, firme sa kratkom istorijom, niskim prometom ili slabom bonitetnom ocenom često dobijaju lošije uslove nego fizička lica, posebno kada je reč o hipotekarnim kreditima.
Upotreba imovine
Imovina kupljena na firmu mora biti korišćena u svrhe poslovanja i evidencija upotrebe mora biti jasno dokumentovana. Na primer, automobil kupljen na firmu bi trebalo da služi za poslovne svrhe, a ne za ličnu upotrebu vlasnika, jer u suprotnom postoji rizik od poreskih sankcija.
Rizici i ograničenja
-
Ograničeno pravo raspolaganja: Imovina je vlasništvo firme, ne vlasnika lično. U slučaju blokade računa, sudskih sporova ili stečaja, imovina firme može biti predmet izvršenja.
-
Prenos vlasništva: Ako vlasnik želi kasnije da prepiše imovinu sa firme na sebe lično, taj prenos je oporeziv i često podrazumeva dodatne poreze (npr. porez na prenos apsolutnih prava, porez na kapitalnu dobit), kao i komplikovane procedure.
Kupovina imovine lično – Prednosti i mane
Jednostavniji proces i veće lične slobode
Kupovina imovine kao fizičko lice daje potpunu slobodu raspolaganja – možete prodati, izdati, pokloniti ili naslediti imovinu bez mešanja poslovnih aspekata. Imovina nije ugrožena u slučaju finansijskih problema vaše firme.
Finansijski i poreski aspekti
-
Nema mogućnosti amortizacije ni odbitka PDV-a: Kupovina lično ne daje mogućnost umanjenja poreza kroz amortizaciju, niti pravo na odbitak ulaznog PDV-a, što čini trošak kupovine faktički većim u odnosu na pravno lice.
-
Krediti za fizička lica: Hipotekarni i gotovinski krediti za fizička lica često imaju stabilnije i niže kamatne stope nego poslovni krediti, posebno kod prvoklasnih banaka.
-
Kamata nije poreski priznat trošak: Fizička lica nemaju mogućnost da umanje porez za iznos kamata koje plaćaju banci.
Nasleđivanje i prenos
Imovina u ličnom vlasništvu lako se prenosi na naslednike ili treća lica bez dodatnih komplikacija vezanih za poslovanje firme.
Šta se dešava pri prenosu imovine sa firme na fizičko lice?
Ovo je često zaboravljen, a zapravo izuzetno važan aspekt. Kada vlasnik želi da prebaci imovinu iz firme na sebe lično, procedura nije jednostavna:
-
Prodaja ili poklon: Firma može prodati ili pokloniti imovinu fizičkom licu, ali je i u jednom i u drugom slučaju potrebno platiti odgovarajuće poreze. Najčešće je u pitanju porez na prenos apsolutnih prava (2,5% od vrednosti imovine) i eventualni porez na kapitalnu dobit ukoliko je vrednost porasla.
-
Oporezivi profit: Pri prodaji firme fizičkom licu, razlika između prodajne i knjigovodstvene vrednosti ulazi u oporezivi profit firme. To može dovesti do značajnog poreskog opterećenja ako je imovina amortizovana i ima nisku knjigovodstvenu vrednost.
-
PDV: U određenim slučajevima, prenos imovine sa firme na fizičko lice podleže i PDV-u, ukoliko se radi o imovini za koju je prilikom nabavke bio odbijen PDV.
-
Dokumentacija i procedure: Neophodno je sprovesti kompletnu dokumentaciju (ugovori, procena vrednosti, poreske prijave), što iziskuje dodatne troškove i angažovanje stručnjaka.
Finansijski saveti za obe opcije
Kada je bolje kupovati imovinu na firmu?
-
Ako je reč o imovini koja će se koristiti isključivo ili dominantno za potrebe poslovanja (poslovni prostor, vozni park za zaposlene, oprema).
-
Kada je firma u sistemu PDV-a i planira da koristi odbitak ulaznog PDV-a.
-
Kada je cilj da se maksimizira porezno rasterećenje kroz amortizaciju i trošak kamata.
-
Ako je plan da imovina ostane u firmi, odnosno nema nameru ličnog korišćenja ili kasnijeg prenosa na fizičko lice.
Kada je bolje kupovati imovinu lično?
-
Kada imovina nema primarno poslovnu namenu, već je koristi vlasnik za lične potrebe (stan, vikendica, lični automobil).
-
Kada vlasnik želi punu kontrolu nad imovinom i mogućnost njenog lakog prenosa ili prodaje bez poslovnih komplikacija.
-
Kada postoji rizik od poslovanja (npr. mogućnost blokade računa, tužbi ili stečaja), pa vlasnik želi da sačuva imovinu izvan dosega poslovnih rizika.
Najčešće greške i kako ih izbeći
-
Mešanje lične i poslovne imovine: Najčešća greška je korišćenje imovine kupljene na firmu za lične potrebe. Poreska uprava to može tretirati kao prikriveni prihod ili nenamensko trošenje sredstava.
-
Nepotpuna dokumentacija kod prenosa imovine: Nedostatak kompletne dokumentacije kod prenosa može dovesti do dvostrukog oporezivanja ili kazni.
-
Zanemarivanje amortizacije: Amortizacija nije „besplatan novac“ već poreska olakšica koja traje godinama – planirajte likvidnost firme na duži rok.
Praktični primeri
Primer 1: Kupovina poslovnog prostora na firmu
Firma „Nova Ideja“ d.o.o. kupuje poslovni prostor od 200.000 EUR. Firma je u sistemu PDV-a, kredit je 150.000 EUR, kamata je 5% godišnje.
-
Godišnja amortizacija: 2,5% na vrednost prostora (5.000 EUR godišnje kao trošak).
-
Odbitak PDV-a: Firma odbija ulazni PDV u iznosu od ~36.000 EUR (ako je prodavac u sistemu PDV-a).
-
Kamata: 7.500 EUR godišnje priznato kao trošak i umanjuje oporezivu dobit.
Primer 2: Kupovina stana lično
Vlasnik firme uzima kredit na 20 godina za kupovinu stana od 150.000 EUR. Nema prava na povraćaj PDV-a, niti priznavanje kamata kao troška. Stan može slobodno koristiti, prodati ili preneti na decu bez komplikacija.
Ključna pitanja koja treba postaviti pre kupovine
-
Koja je primarna svrha imovine – poslovna ili lična?
-
Da li firma ostvaruje dovoljno profita da iskoristi poreske olakšice?
-
Kakvi su rizici poslovanja i želim li da imovina bude izložena tim rizicima?
-
Planiram li kasnije da prenesem imovinu na fizičko lice?
-
Kakvi su bankarski uslovi za kredite za firmu, a kakvi za fizičko lice?
-
Da li mi više odgovara fleksibilnost ličnog vlasništva ili poreske pogodnosti kupovine preko firme?
Pravilna odluka zahteva temeljnu analizu i savetovanje sa stručnjacima iz oblasti knjigovodstva, prava i bankarstva. U svakom slučaju, konsultujte se sa svojim knjigovođom ili poreskim savetnikom pre konačne odluke.
Autor: CFO d.o.o. Novi Sad